＜簿記の歴史＞
これは思いのほか古く、1494年のイタリアのヴェネツィアで出版された『算術、幾何、比および比例総覧』（ルカ・パチョーリ著）が起源とされています。
この本の中で、ルネサンス期のヴェネツィア商人たちの間で使われていた『ヴェネツィア式簿記』（＝現在の複式簿記）を初めて学術的に紹介され、この『簿記論』の部分が原著のイタリア語からヨーロッパ圏の他言語に翻訳されたたことで、世界的に広まったとされています。
＊また、この本は『確率』を初めて学術的に取り上げた文献ともされていて、既知の数学論を幅広くまとめた書籍とされている。つまり、『複式簿記』というものが、ルネサンス期のヴェネツィア商人たちの間で確立されており、500年以上の歴史があるということになる。
さて、ルネサンス期といえば、日本では室町時代。日本にヴェネツィア式の簿記が伝わったのは江戸時代末期で、1865年に江戸幕府によって設立された『横須賀製鉄所』（現：在日米軍横須賀基地内の横須賀造船所）で初めて採用されたということです。
その後、時代は明治に移り、1873年に『Common School Bookkeeping』（ブライアントおよびトラットン著）が、福沢諭吉の翻訳によって『帳合之法』として出版されています。
この書は、初心者向けの簿記教育用テキストとされています。
ちなみに、同時期に『銀行簿記精法』（アレキサンダー・アラン・シャンド著）の訳書も刊行され、日本においても『簿記』という言葉が初めて使われたのは、こちらの書籍でした。
これらの書籍によって、明治時代に入ってから、日本にも本格的に簿記が普及していったということになります。
＜簿記のメリット＞
簿記のメリットを伝える言葉として、詩人・劇作家として歴史の教科書に登場する、ゲーテがこんな言葉を残しています。
「簿記が商人にもたらす利益は計り知れない。人間の精神が産んだ最高の発明の一つである。立派な経営者はだれでも経営に簿記を取り入れるべきだ。」
筆者は『ゲーテ＝詩人・劇作家』程度の知識しか持っていなかったので、そのような人物が簿記に関する言葉を残していたというのは意外に思いましたが、ゲーテという人物は政治家・法律家という側面もあったので、経営についての言葉が残っていても不思議はないのでしょう。
さて、前回の記事では、以下のような紹介をしています。
簿記の最終目的は決算という手続きをして、決算報告書を作り、必要があればそれを公開することです。「貸借対照表」や「損益計算書」といった報告書を見れば会社にどれくらい財産があるのか、どれだけ儲かっているのかということが明らかになります。
ここで、『貸借対照表』、『損益計算書』という2つの決算書類を紹介していますが、それぞれ役割が分かれています。
- 貸借対照表：会社の財政状態
- 損益計算書：その年度の経営成績
- 国／地方自治体：課税額の決定の根拠
- 営業マン：商材のコスト計算
- 投資家：株式投資を行う上での判断材料
- 金融機関：融資を行う上での判断材料
- 従業員：会社の経営状態を知ることで、不測の事態に備える
- 経営者：適切な経営判断の材料とする
これを「システム」の観点で見ると・・・
さて、この記事は前回の記事に『歴史などのうんちく』を補足したものなので、さしてシステム寄りの観点で補足することは少ないのですが、『損益計算書』や『貸借対照表』のおおまかな役割を紹介したので、そのあたりを補足しておきましょう。
具体的な設計
前回の記事で、『入出金履歴』というデータベースに「お金やモノの出入りの記録」を残す。という設計を行っていますが、『損益計算書』や『貸借対照表』は、そのデータベースに記録されている情報を集約し、決まった書式で出力することになります。
事務方やシステムの現場では『帳票』と呼ばれる、情報システムから『出力』されるものに相当するのが、『損益計算書』や『貸借対照表』と言った決算書類ということになります。
これらの『帳票の設計・デザイン』という工程も、情報システムを作る上では非常に大事な要素になります。
帳票を設計・デザインする場合には、多くの場合、紙ベースの帳票が存在しているはずなので、それに従ってレイアウトを決定します。
と同時に、帳票に出力する書く項目が、データベースのどの表のどの項目から取得する、あるいは計算して出すのか、と言った点を設計します。
帳票の類も、表計算ソフトで作成できることが多いですね。
貸借対照表のサンプル
損益計算書のサンプル
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